Налоговое право
Налоговое право — подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения[1].
По мнению Худякова А.И. и Порохова Е.В. предметом регулирования налогового права являются общественные отношения[2][3]:
- по установлению, введению в действие и отмене налогов;
- по налоговым обязательствам;
- по налоговому администрированию;
- и налогово-юрисдикционные отношения
Основными участниками налоговых правоотношений являются[источник не указан 1916 дней]:
- плательщики налогов и сборов;
- налоговые агенты;
- органы налоговой службы;
- иные государственные органы;
- банки, перечисляющие суммы налогов и сборов в бюджетную систему.
Определение понятия
По мнению И. А. Цинделиани необходимо признать, что определение понятия налогового права имеет широкий диапазон мнений, например[4]:
- налоговое право – подотрасль финансового права[5];
- налоговое право – самостоятельная отрасль права[6];
- налоговое право – комплексная отрасль законодательства[7];
- налоговое право – институт бюджетного права[3];
- налоговое право – сложный институт финансового права[8].
Налоговое право России
В Российской Федерации источниками налогового права являются: Конституция России, Налоговый кодекс Российской Федерации, другие федеральные законы и подзаконные акты, регулирующие налоговые отношения. Причём органы власти субъектов Российской Федерации также могут принимать нормативные акты, касающиеся налогообложения, однако, в рамках и на основе федерального законодательства о налогах и сборах.
К числу источников налогового права также относят международные договоры (например, договоры об избежании двойного налогообложения).
На сегодняшний день предмет налогового права точно определен в ст. 2 НК РФ и включает в себя публично-правовые отношения[9]:
- по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
- возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
- возникающие при обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
- возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Международное налоговое право
Под международным налоговым правом понимается сложный комплекс правовых норм, предметом регулирования которого, в частности, являются:
- отношения государств, возникающие в связи с договорным перераспределением ими налоговых полномочий на осуществление прав налогообложения;
- отношения между компетентными финансовыми органами различных государств по обмену налоговой информацией, по оказанию правовой помощи по налоговым делам и т. д.;
- трансграничные налоговые отношения (то есть налоговые отношения с иностранным элементом, например, отношения, возникающие в связи с налогообложением российских налогоплательщиков — резидентов за пределами территории Российской Федерации или в связи с налогообложением налогоплательщиков — иностранных резидентов в России).
К типичным источникам международного налогового права относят:
- международные договоры об избежание двойного налогообложения (в отношении доходов, капитала, по вопросам наследования);
- международные договоры об обмене налоговой информацией и сотрудничестве по вопросам соблюдения налогового законодательства;
- национальные нормы налогового законодательства, касающиеся трансграничного налогообложения.
Иногда к источникам международного налогового права относят также некоторые источники интеграционного права, в частности, (Европейского союза, Государств Карибского бассейна, Евразийского экономического сообщества и т. д.)
Примечания
Литература
- Крохина Ю. А. Налоговое право / О. Н. Горбунова И. Ш. Килясханов. — 3-изд. — Юнито-Дана, 2012. — 463 с. — ISBN 978-5-238-01567-5.
- Цинделиани И.А. Система налогового права // Государство и право : Журнал. — М.: Российская академия наук, 2013. — № 1. — С. 48-56. — ISSN 0132-0769.