Daň
Daň je (v slovenskom práve) platba fyzických alebo právnických osôb, ktorá je vynútiteľná, nenávratná, spravidla neúčelová, zákonom určená a pravidelne sa opakujúca, a ktorú vyberá štát a orgány miestnej samosprávy v prospech verejných rozpočtov a účelových fondov na úhradu verejných výdavkov vo vopred určenej výške a s presne určeným termínom splatnosti.[1]
Sústava, či zoznam daní, ktoré sa vyberajú, resp. môžu vyberať na sledovanom území, sa nazýva daňová sústava.[2] Napríklad daňová sústava Slovenska sa veľmi podstatne zmenila v roku 1993.
Základné daňové pojmy
- subjekt dane – fyzická alebo právnická osoba, ktorá je povinná platiť daň
- predmet dane (objekt dane) - to, na čo sa vzťahuje daň (napr. príjem)
- základ dane – hodnota, z ktorej sa vypočíta daňová povinnosť
- sadzba dane – nástroj, prostredníctvom ktorého sa zo základu dane vypočíta výška dane, môže byť určená pevnou sumou (daň z nehnuteľností), percentuálne (DPH) alebo kombináciou pevnej sumy a percenta (daň z cigariet)
- daňová sústava – je sústava daní, platných v určitom období, na určitom mieste, legislatívne podložených.
Priame dane:
- príjmové dane (dôchodkové) - Daň z Príjmov FO a PO
- majetkové dane (miestne dane) - Daň za užívanie verejného priestranstva, z nehnuteľnosti, za psa, atď.
Klasifikácia
Dane možno rozlične deliť:
Delenie 1 (podľa daňovej techniky):
Delenie 2:
- riadna daň
- mimoriadna daň
Delenie 3 (podľa spôsobu vyberania):
- pravidelná daň
- nepravidelná daň
Delenie 4:
- otvorená daň
- skrytá daň
Delenie 5 (podľa spôsobu určenia základu dane):
- reálna daň (vecná daň, výnosová daň)
- personálna daň (osobná daň)
Delenie 6 (podľa predmetu dane):
- výnosová daň v širšom zmysle
- výnosová daň v užšom zmysle
- dôchodková daň
- majetková daň v širšom zmysle
- majetková daň v užšom zmysle
- daň z prevodu a prechodu nehnuteľností
- daň zo spotreby (spotrebná daň v širšom zmysle)
- univerzálna (DPH)
- selektívna (spotrebná daň v užšom zmysle)
- daň z motorových vozidiel
- iná daň
Delenie 7 (podľa oprávneného subjektu dane):
- štátna daň
- miestna daň
Delenie 8 (podľa určenia dane):
- všeobecná daň (univerzálna daň)
- účelová daň
Delenie 9 (podľa spôsobu výpočtu):
- Progresívna daň
- Regresívna daň
- Rovná daň
- Daň z hlavy
Dane platné na Slovensku
Štátne dane
K 1.1.2004 boli zrušené daň z darovania, daň z dedičstva, k 1.1. 2005 daň z prevodu a prechodu nehnuteľností
Nepriame dane (dane zo spotreby, spotrebné dane v širšom zmysle):
- univerzálne:
- selektívne (spotrebné dane v užšom zmysle):
- spotrebná daň z minerálnych olejov
- spotrebná daň z vína
- spotrebná daň z piva
- spotrebná daň z liehu
- spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov
Miestne dane
- daň z nehnuteľností (donedávna to bola štátna daň):
- daň z pozemkov
- daň zo stavieb
- daň z bytov
- daň za psa
- daň za užívanie verejného priestranstva
- daň za ubytovanie
- daň za predajné automaty
- daň za nevýherné hracie prístroje
- daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta
- daň z motorových vozidiel (nahradila v roku 2005 štátnu cestnú daň)
